14.77 Činnosti akcionára a transferové oceňovanie
Ing. Alena Zábojová
Zadanie:
Materská spoločnosť nám každý rok posiela faktúru s vyčíslením nákladov týkajúcich sa organizácie valného zhromaždenia ako aj zasadnutia dozornej rady. Jedná sa o alikvotnú časť nákladov, ktorú fakturuje na dcérske spoločnosti. Okrem toho každý rok dostávame faktúru, za vykonanie konsolidovaného auditu materskej spoločnosti. Taktiež materská spoločnosť centralizovala nákup v skupine a náklady na túto činnosť nám tiež fakturuje.
Otázka:
Ako sa postaviť k vyššie uvedeným nákladom z hľadiska ich daňovej uznateľnosti. Čo o tom hovorí Smernica OECD o transferovom oceňovaní a jej posledné znenie z roku 2017?
Riešenie:
Smernice OECD o transferovom oceňovaní rozlišuje medzi aktivitami, ktoré vyplývajú z postavenia akcionára a medzi poskytovaním služieb.
Ak materská spoločnosť vykonáva niektoré činnosti len z dôvodov vlastníckeho záujmu na jednom alebo viacerých členov skupiny t.j. v postavení akcionára, tak tento typ činnosti nemožno považovať za vnútroskupinové služby a preto ani nie je odôvodniteľné ich účtovania ostatným členom skupiny. Náklady spojené s týmto typom činnosti by mali zostať nákladmi akcionára. Ak dochádza k prefakturácii na dcérsku spoločnosť, potom tieto náklady nie sú pre dcérsku spoločnosť daňovo uznateľnými. Okrem už spomínaných nákladov sem patria aj napr.: náklady na emisiu akcií materskej spoločnosti, náklady spojené s kótovaním akcií materskej spoločnosti na burze, náklady na získanie finančných…
